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2019年稅收優惠政策匯總

2019-06-24     點擊:

 

2019年6月修訂
 
 
 
 
 
 


 
一、企業初創期稅收優惠
(一)小微企業稅收優惠
1.增值稅小規模納稅人銷售額未超限額免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額30萬元以下,含本數,下同)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
【享受條件】
1.此優惠政策適用于增值稅小規模納稅人(包括:企業和非企業單位、個體工商戶、其他個人)。
  2.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條
2.《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)
 
2.小型微利企業減免企業所得稅
【享受主體】
小型微利企業
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。
【享受條件】
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
  從業人數,包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:
  季度平均值=(季初值+季末值)÷2
  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
  年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第一款
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條
3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條
4.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第2號)
 
3.增值稅小規模納稅人減免資源稅等“六稅兩費”
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受此項優惠政策。
【享受條件】
增值稅小規模納稅人按照各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定的稅額幅度,享受稅收優惠。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條、第四條
2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第5號)
 
(二)重點群體創業就業稅收優惠
4.重點群體創業稅收扣減
【享受主體】
1.納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口;
2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;
3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;
4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年,即1月1日12月31日
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。以前年度已享受重點群體創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受財稅〔2019〕22號文件規定的稅收優惠政策;以前年度享受重點群體創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合財稅〔2019〕22號文件規定條件的,可按財稅〔2019〕22號文件規定享受優惠至3年期滿。
【享受條件】
  1.從事個體經營;
  2. 建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第一條、第五條
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)
 
5.吸納重點群體就業稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮30%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結轉下年使用。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。
【享受條件】
與招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號)第二條、第五條
2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)
 
6.退役士兵創業稅收扣減
【享受主體】
自主就業的退役士兵
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,自主就業退役士兵從事個體經營的,自辦理個體工商戶登記當月起,在3年(36個月,下同)內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的,減免稅額以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的,以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的,應當按月換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。
納稅人在2021年12月31日享受稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創業就業稅收優惠政策滿3年的,不得再享受財稅〔2019〕21號文件規定的稅收優惠政策;以前年度享受退役士兵創業就業稅收優惠政策未滿3年且符合財稅〔2019〕21號文件規定條件的,可按財稅〔2019〕21號文件規定享受優惠至3年期滿。
【享受條件】
1.從事個體經營;
2.自主就業退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務院 中央軍委令第608號)的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。
【政策依據】
  《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第一條、第三條、第六條
 
7.吸納退役士兵就業企業稅收扣減
【享受主體】
屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元,最高可上浮50%,各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額,在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的,以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限;實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的,以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了,如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的,不再結轉以后年度扣減。
自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。
2021年12月31日享受稅收優惠政策未滿3年的,可繼續享受至3年期滿為止。
【享受條件】
與招用自主就業退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。
【政策依據】
  《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)第二條、第五條、第六條
   
8.隨軍家屬創業免征增值稅      
【享受主體】
從事個體經營的隨軍家屬
【優惠內容】
自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
【享受條件】
必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明,每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。
 
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(三十九)項
 
9.隨軍家屬創業免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經營的隨軍家屬
【優惠內容】
隨軍家屬從事個體經營,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅。
【享受條件】
1.隨軍家屬從事個體經營,須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明
2.每一隨軍家屬只能按上述規定,享受一次免稅政策。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于隨軍家屬就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕84號)第二條
 
10.安置隨軍家屬就業的企業免征增值稅
【享受主體】
為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業
【優惠內容】
為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的隨軍家屬必須占企業總人數的60%(含)以上,并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明;
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(三十九)項
 
11.軍隊轉業干部創業免征增值稅
【享受主體】
從事個體經營的軍隊轉業干部
【優惠內容】
自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
【享受條件】
自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(四十)項
 
12.自主擇業的軍隊轉業干部免征個人所得稅
【享受主體】
從事個體經營的軍隊轉業干部
【優惠內容】
自主擇業的軍隊轉業干部從事個體經營,自領取稅務登記證之日起,3年內免征個人所得稅
【享受條件】
自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于自主擇業的軍隊轉業干部有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2003〕26號)第一條
13.安置軍隊轉業干部就業的企業免征增值稅
【享受主體】
為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業
【優惠內容】
為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,自領取稅務登記證之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。
【享受條件】
1.安置的自主擇業軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上;
2.軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(四十)項
14.殘疾人創業免征增值稅
【享受主體】
殘疾人個人
【優惠內容】
殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務為社會提供的應稅服務,免征增值稅。
【享受條件】
殘疾人,是指在法定勞動年齡內,持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人,包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(六)項
2.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第八條
3.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號發布,2018年第31號修改)
 
15.安置殘疾人就業的單位和個體工商戶增值稅即征即退
【享受主體】
安置殘疾人的單位和個體工商戶
【優惠內容】
對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
一個納稅期已交增值稅額不足退還的,可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還,但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的,只能對其符合條件的月份退還增值稅。
【享受條件】
1.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);
  盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。
  2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。
  3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。
5.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受此項稅收優惠政策。
6.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策,又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月內不得變更。
7.此項稅收優惠政策僅適用于生產銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額,不能分別核算的,不得享受此項優惠政策。  
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)
2.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號,2018年第31號修改)
 
16.特殊教育學校舉辦的企業安置殘疾人就業增值稅即征即退
【享受主體】
特殊教育學校舉辦的企業。
特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業。
【優惠內容】
對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業,實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗,下同)適用的經省(含自治區、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
在計算殘疾人人數時可將在企業上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內,在計算企業在職職工人數時也要將上述學生計算在內。
【享受條件】
1.納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);
2.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受此項稅收優惠政策。
3.如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策,又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月內不得變更。
4.此項稅收優惠政策僅適用于生產銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額,不能分別核算的,不得享受此項優惠政策。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號)第三條
2.《國家稅務總局關于發布〈促進殘疾人就業增值稅優惠政策管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第33號,2018年第31號修改)
 
17.殘疾人就業減征個人所得稅
【享受主體】
就業的殘疾人
【優惠內容】
對殘疾人個人取得的勞動所得,按照省(不含計劃單列市)人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
【享受條件】
1.“殘疾人”是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
2.殘疾人按照省(不含計劃單列市)人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)
 
18.安置殘疾人就業的企業殘疾人工資加計扣除
【享受主體】
安置殘疾人就業的企業
 
【優惠內容】
企業安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
【享受條件】
1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議,并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。
2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。
3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。
4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第(二)項
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條第一款
3.《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)
 
19.安置殘疾人就業的單位減免城鎮土地使用稅
【享受主體】
安置殘疾人就業的單位
【優惠內容】
對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位,可減征或免征該年度城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。
【享受條件】
在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)且實際安置殘疾人人數高于10人(含10人)的單位
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第一條
 
20.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅
【享受主體】
長期來華定居專家
【優惠內容】
長期來華定居專家進口1輛自用小汽車,免征車輛購置稅。
【享受條件】
除了按《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第33號公布,第38號修改)規定提供申報資料外,還應當提供國家外國專家局或者其授權單位核發的專家證,具體指:國家外國專家局或者其授權單位,在2017年3月31日以前,核發的專家證,或者在青島等試點地區核發的相關證件;在2017年4月1日以后,國家外國專家局或者其授權單位核發的A類和B類《外國人工作許可證》。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2001〕39號)第三條
2.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第4號)第十七條
3.《國家稅務總局關于長期來華定居專家免征車輛購置稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第2號)
  
21.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車免征車輛購置稅
【享受主體】
回國服務的在外留學人員
【優惠內容】
回國服務的在外留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車,免征車輛購置稅。
【享受條件】
1.回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車辦理免稅手續,除按規定提供申報資料外,還應當提供中華人民共和國駐留學人員學習所在國的大使館或者領事館(中央人民政府駐香港聯絡辦公室、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室)出具的留學證明;本人護照;海關核發的《中華人民共和國海關回國人員購買國產汽車準購單》。
2.所稱小汽車,是指含駕駛員座位9座以內,在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李或者臨時物品的乘用車。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2001〕39號)第二條
2.《國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的補充公告》(國家稅務總局公告2016年第52號)第六條
 
(三)創業就業平臺稅收優惠
22.國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅
【享受主體】
國家級、省級科技企業孵化器
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。
上文所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。
【享受條件】
1. 國家級、省級科技企業孵化器應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家級、省級科技企業孵化器由國務院和省級科技部門按照有關規定認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技部門以及省級科技部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家級、省級科技企業孵化器應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器,自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業孵化器,自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
23.國家級、省級科技企業孵化器免征房產稅
【享受主體】
國家級、省級科技企業孵化器
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產,免征房產稅。
【享受條件】
1. 國家級、省級科技企業孵化器應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家級科技企業孵化器按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理,省級科技企業孵化器按照省級科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家級、省級科技企業孵化器應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器,自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業孵化器,自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。 
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
 
24.國家級、省級科技企業孵化器免征城鎮土地使用稅
【享受主體】
國家級、省級科技企業孵化器
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家級、省級科技企業孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地,免征城鎮土地使用稅。
【享受條件】
1. 國家級、省級科技企業孵化器應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家級科技企業孵化器按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理,省級科技企業孵化器按照省級科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家級、省級科技企業孵化器應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級科技企業孵化器,自2019年1月1日起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業孵化器,自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優惠政策。 
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
 
25.國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入免征增值稅
【享受主體】
國家級、省級大學科技園
【優惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家級、省級大學科技園向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。
上文所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。
【享受條件】
1. 國家級、省級大學科技園應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家級大學科技園按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理,省級大學科技園按照省級科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3.在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家級、省級科技企業孵化器應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園,自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園,自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
 
26.國家級、省級大學科技園免征房產稅
【享受主體】
國家級、省級大學科技園
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家級、省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產,免征房產稅。
【享受條件】
1. 國家級、省級大學科技園應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家級大學科技園按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理,省級大學科技園孵化器按照省級科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家級、省級大學科技園應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園,自2019年1月1日起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園,自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。 
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
27.國家級、省級大學科技園免征城鎮土地使用稅
【享受主體】
國家級、省級大學科技園
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家級、省級大學科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地,免征城鎮土地使用稅。
 
【享受條件】
1. 國家級、省級大學科技園應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家級大學科技園按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理,省級大學科技園按照省級科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家級、省級大學科技園應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2018年12月31日以前認定的國家級大學科技園,自2019年1月1日起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后認定的國家級、省級大學科技園,自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優惠政策。 
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
28.國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅
【享受主體】
國家備案眾創空間
【優惠內容】
自2019年1月1日至2021年12月31日,對國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入,免征增值稅。
上文所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。
【享受條件】
1. 國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家備案眾創空間按照國務院科技部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4.國家備案眾創空間應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2019年1月1日以后認定的國家備案眾創空間,自認定之日次月起享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受財稅〔2018〕120號文件規定的稅收優惠政策。
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
 
29.國家備案眾創空間免征房產稅
【享受主體】
國家備案眾創空間
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產,免征房產稅。
【享受條件】
1. 國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家備案眾創空間按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家備案眾創空間應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2019年1月1日以后認定的國家備案眾創空間,自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年1月1日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優惠政策。
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
30.國家備案眾創空間免征城鎮土地使用稅
【享受主體】
國家備案眾創空間
 
【優惠內容】
2019年1月1日2021年12月31日,對國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地,免征城鎮土地使用稅。
【享受條件】
1. 國家備案眾創空間應當單獨核算孵化服務收入。
2. 國家備案眾創空間按照國務院科技、教育部門有關規定進行認定和管理。
3. 在孵對象是指符合符合國務院科技、教育部門以及省級科技、教育部門發布的認定和管理辦法規定的孵化企業、創業團隊和個人。
4. 國家備案眾創空間應按規定申報享受免稅政策,并將房產土地權屬資料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協議等留存備查。
5. 2019年1月1日以后認定的國家備案眾創空間,自認定之日次月起享受本通知規定的稅收優惠政策。2019年11日以后被取消資格的,自取消資格之日次月起停止享受本通知規定的稅收優惠政策。
【政策依據】
財政部 稅務總局 科技部 教育部關于科技企業孵化器 大學科技園和眾創空間稅收政策的通知》(財稅〔2018〕120號)
 
(四)對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
31.創投企業投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
    創業投資企業
【優惠內容】
2018年1月1日起,創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上的,可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上;
2.創業投資企業是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號,以下簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創業投資企業管理規定》(商務部等5部委令2003年第2號)在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。
3.經營范圍符合《暫行辦法》規定,且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業;
4.按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案,經備案管理部門年度檢查核實,投資運作符合《暫行辦法》的有關規定;
5.創業投資企業投資的中小高新技術企業,按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2008〕172號)和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008〕362號)的規定,通過高新技術企業認定;同時,職工人數不超過500人,年銷售(營業)額不超過2億元,資產總額不超過2億元。
6.財政部、國家稅務總局規定的其他條件。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十七條
3.《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)
 
32.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
    有限合伙制創業投資企業的法人合伙人
【優惠內容】
2015年10月1日起,有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月)的,該投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業分得的應納稅所得額,當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業的投資額,按照有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例計算確定。
【享受條件】
1.有限合伙制創業投資企業是指依照《中華人民共和國合伙企業法》、《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會令第39號)和《外商投資創業投資企業管理規定》(外經貿部、科技部、工商總局、稅務總局、外匯管理局令2003年第2號)設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業。
2.有限合伙制創業投資企業的法人合伙人,是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關規定,實行查賬征收企業所得稅的居民企業。
3.有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月),即2015年10月1日起,有限合伙制創業投資企業投資于未上市中小高新技術企業的實繳投資滿2年,同時,法人合伙人對該有限合伙制創業投資企業的實繳出資也應滿2年。
4.創業投資企業投資的中小高新技術企業,按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2008〕172號)和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008〕362號)的規定,通過高新技術企業認定;同時,職工人數不超過500人,年銷售(營業)額不超過2億元,資產總額不超過2億元。
5.有限合伙制創業投資企業應納稅所得額的確定及分配應按照《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)相關規定執行。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第一條
2.《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第81號)
3.《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發〔2009〕87號)
 
33.公司制創投企業投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
公司制創業投資企業
【優惠內容】
2018年1月1日起,公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱初創科技型企業)滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創業投資企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;
2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;
3)投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。
2. 初創科技型企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;
2)接受投資時,從業人數不超過300人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元;
3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月);
4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;
5)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第一條、第二條
2.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告國家稅務總局公告2018年第43號)
  3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第五條 
 
34.有限合伙制創業投資企業法人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
有限合伙制創業投資企業法人合伙人
【優惠內容】
2018年1月1日起,有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年(24個月)的,法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創業投資企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;
2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;
3)投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。
2. 初創科技型企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;
2)接受投資時,從業人數不超過300人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元;
3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月);
4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;
5)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第一條、第二條
2.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告國家稅務總局公告2018年第43號)
3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第五條 
 
35.有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
【優惠內容】
2018年1月1日起,有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年(24個月)的,個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。
【享受條件】
1.創業投資企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業,且不屬于被投資初創科技型企業的發起人;
2)符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關于創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規范運作;
3)投資后2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于50%。
2. 初創科技型企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;
2)接受投資時,從業人數不超過300人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元;
3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月);
4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;
5)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第一條、第二條
2.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2018年第43號)
3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第五條
 
36.天使投資人投資初創科技型企業按比例抵扣應納稅所得額
【享受主體】
天使投資人
【優惠內容】
2018年7月1日起,天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。天使投資個人投資多個初創科技型企業的,對其中辦理注銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
【享受條件】
1.天使投資個人,應同時符合以下條件:
1)不屬于被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;
2)投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%。
2. 初創科技型企業,應同時符合以下條件:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊成立、實行查賬征收的居民企業;
2)接受投資時,從業人數不超過300人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元;
3)接受投資時設立時間不超過5年(60個月);
4)接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;
5)接受投資當年及下一納稅年度,研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。
3. 股權投資,僅限于通過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。
【政策依據】
    1.《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第一條、第二條
    2.國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告國家稅務總局公告2018年第43號)
  3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第五條 
 
37.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納企業所得稅
【享受主體】
以非貨幣性資產對外投資的居民企業
【優惠內容】
可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內,非貨幣性資產轉讓所得分期均勻計入相應年度的應納稅所得額,按規定計算繳納企業所得稅。
【享受條件】  
   1.企業以非貨幣性資產對外投資,應于投資協議生效并辦理股權登記手續時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現,應對非貨幣性資產進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額,計算確認非貨幣性資產轉讓所得。
2.企業以非貨幣性資產對外投資而取得被投資企業的股權,應以非貨幣性資產的原計稅成本為計稅基礎,加上每年確認的非貨幣性資產轉讓所得,逐年進行調整。
3.被投資企業取得非貨幣性資產的計稅基礎,應按非貨幣性資產的公允價值確定。
4.企業在對外投資5年內轉讓上述股權或投資收回的,應停止執行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得,在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業所得稅。
5.企業在對外投資5年內注銷的,應停止執行遞延納稅政策,并就遞延期內尚未確認的非貨幣性資產轉讓所得,在注銷當年的企業所得稅年度匯算清繳時,一次性計算繳納企業所得稅。
6.非貨幣性資產,是指現金、銀行存款、應收賬款、應收票據以及準備持有至到期的債券投資等貨幣性資產以外的資產。
7.非貨幣性資產投資,限于以非貨幣性資產出資設立新的居民企業,或將非貨幣性資產注入現存的居民企業。
8. 享受政策的居民企業實行查賬征收。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014〕116號)
2.《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第33號)
 
38.以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得分期繳納個人所得稅
【享受主體】
以非貨幣性資產對外投資的個人
【優惠內容】
對非貨幣資產轉讓所得應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅,一次性繳稅有困難的,可合理確認分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后,在不超過5年期限內繳納。
【享受條件】  
1.非貨幣性資產,是指現金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產,包括股權、不動產、技術發明成果以及其他形式的非貨幣性資產。
2. 非貨幣性資產投資,包括以非貨幣性資產出資設立新的企業,以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。
3. 個人以非貨幣性資產投資,應于非貨幣性資產轉讓、取得被投資企業股權時,確認非貨幣性資產轉讓收入的實現,應按評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。
4.個人以非貨幣性資產投資交易過程中取得現金補價的,現金部分應優先用于繳稅;現金不足以繳納的部分,可分期繳納。個人在分期繳稅期間轉讓其持有的上述全部或部分股權,并取得現金收入的,該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)
2.《國家稅務總局關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第20號)
 
39.金融機構農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入
【享受主體】
向農戶發放小額貸款的金融機構
【優惠內容】
2017年1月1日2019年12月31日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。
【享受條件】
農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
  小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕44號)第二條
 
40.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司
【優惠內容】
自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,免征增值稅。
【享受條件】
1.農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
2.小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第一條、第四條
 
41.小額貸款公司農戶小額貸款利息收入所得稅減計收入
【享受主體】
經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司
【優惠內容】
自2017年1月1日至2019年12月31日,對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。
【享受條件】
1.農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
2.小額貸款,是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元(含本數)以下的貸款。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)第二條、第四條
 
42.金融機構向農戶、小微企業及個體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款的金融機構
【優惠內容】
1.自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。上述小額貸款,是指單戶授信小于100萬元(含本數)的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款。
2. 自2018年9月1日至2020年12月31日,對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。上述小額貸款,是指單戶授信小于1000萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款;沒有授信額度的,是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數)以下的貸款。
【享受條件】
1.小型企業、微型企業,是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中,資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定,營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定,不滿12個自然月的,按照以下公式計算:
營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12。
2. 適用“優惠內容”第2條規定的金融機構需符合以下條件:
金融機構,是指經人民銀行、銀保監會批準成立的已通過監管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構,以及經人民銀行、銀保監會、證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。
“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速,有貸款余額的戶數不低于上年同期水平,合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關的銀行服務收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況,以銀保監會及其派出機構考核結果為準。
3.金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:
(1)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的,利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現行政策規定繳納增值稅。
(2)對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分,免征增值稅;超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經選定,該會計年度內不得變更。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第一、三條
2. 《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕91號)
3.工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號
 
43.向農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保服務收入免征增值稅
【享受主體】
    為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保服務,以及為上述融資擔保(以下稱“原擔保”)提供再擔保服務的納稅人
【優惠內容】
    自2018年1月1日2019年12月31日,上述主體為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入,以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入,免征增值稅。
【享受條件】
1. 農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農戶為準。
2.小型企業、微型企業,是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中,資產總額和從業人員指標均以原擔保生效時的實際狀態確定;營業收入指標以原擔保生效前12個自然月的累計數確定,不滿12個自然月的,按照以下公式計算:
  營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
    3.再擔保合同對應多個原擔保合同的,原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則,再擔保合同應按規定繳納增值稅。
  4.納稅人應將相關免稅證明材料留存備查,單獨核算符合免稅條件的融資擔保費和再擔保費收入,按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報;未單獨核算的,不得免征增值稅。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第六條
2.《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)
 
44.金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅
【享受主體】
金融機構和小型微型企業
【優惠內容】
2018年1月1日2020年12月31日,對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
小型企業、微型企業,是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中,資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定,不滿12個自然月的,按照以下公式計算:
營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)第二、三條
2.《工業和信息化部 國家統計局 國家發展和改革委員會 財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號)
 
45.賬簿印花稅減免
【享受主體】
所有企業
【優惠內容】
    2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
【享受條件】
  無
【政策依據】
財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)
二、企業成長期稅收優惠
(一)研發費用加計扣除政策
46.研發費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。

不適用稅前加計扣除政策的行業
不適用稅前加計扣除政策的活動
1.煙草制造業。
1.企業產品(服務)的常規性升級。
2.住宿和餐飲業。
2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
3.批發和零售業。
3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
4.房地產業。
4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
5.租賃和商務服務業。
5.市場調查研究、效率調查或管理研究。
6.娛樂業。
6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
 7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。
備注:上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。

【優惠內容】
1. 2018年1月1日2020年12月31日期間,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照實際發生額的75%,在稅前加計扣除;
2. 2018年1月1日2020年12月31日期間,企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】 
1.企業應按照財務會計制度要求,對研發支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。
2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
3.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
4.企業共同合作開發的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
5.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況,對技術要求高、投資數額大,需要集中研發的項目,其實際發生的研發費用,可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發費用的分攤方法,在受益成員企業間進行分攤,由相關成員企業分別計算加計扣除。
6.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照規定進行稅前加計扣除。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第(一)項
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條
3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
4.《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)
5.《國家稅務總局于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)
6.財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知(財稅〔2018〕99號)
 
47.委托境外研發費用加計扣除
【享受主體】
    會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。
【優惠內容】
    委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。
【享受條件】
    1.上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的,受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。
    2.委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同,并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。
    3.委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。
【政策依據】
1. 《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)
2. 《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)
3.《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
4.《財政部 稅務總局關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
 
(二)固定資產加速折舊政策
48.固定資產加速折舊或一次性扣除
【享受主體】
所有行業企業
【優惠內容】
1.企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
2.企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。企業在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產,其折余價值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
3.企業在2018年1月1日2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的,仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規定執行。
【享受條件】
 1.前述第一項優惠中儀器、設備要專門用于研發,且單位價值不超過100萬元;
 2.前述第二項優惠中固定資產單位價值不超過5000元。
    3.前述第三項優惠中設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產,且單位價值不超過500萬元。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)
2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 》(國家稅務總局公告2014年第64號)
3.《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)
 
49.制造業及部分服務業企業符合條件的儀器、設備加速折舊
【享受主體】
全部制造業領域及信息傳輸、軟件和信息技術服務業企業。
【優惠內容】
1.生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3. 2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。
4.縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
【享受條件】
制造業及軟件和信息技術服務業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/T4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼,從其規定。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)
2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告 》(國家稅務總局公告2014年第64號)
3.《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)
4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號)
5.《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第66號)
 
50.制造業及部分服務業小型微利企業符合條件的儀器、設備加速折舊
【享受主體】
全部制造業領域、信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小型微利企業。
【優惠內容】
1.生物藥品制造業,專用設備制造業,鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業,計算機、通信和其他電子設備制造業,儀器儀表制造業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業等六個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3. 自2019年1月1日起,適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍,擴大至全部制造業領域。
 
【享受條件】
小型微利企業為《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定的小型微利企業。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)
2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)
3.《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)
4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第68號) 
5.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
6.《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第66號)
 
(三)購買符合條件設備稅收優惠
51.重大技術裝備進口免征增值稅
【享受主體】
申請享受政策的企業一般應為從事開發、生產國家支持發展的重大技術裝備或產品的制造企業(對于城市軌道交通、核電等領域承擔重大技術裝備自主化依托項目業主以及開發自用生產設備的企業,可申請享受該政策)。
【優惠內容】
符合規定條件的國內企業為生產《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》所列裝備或產品而確有必要進口《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品目錄》所列商品,免征關稅和進口環節增值稅。
【享受條件】
1.獨立法人資格;
2.具有較強的設計研發和生產制造能力;
3.具備專業比較齊全的技術人員隊伍;
4.具有核心技術和自主知識產權;
5.申請享受政策的重大技術裝備應符合《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄》有關要求。
【政策依據】
《財政部 發展改革委 工業和信息化部 海關總署 稅務總局 能源局關于調整重大技術裝備進口稅收政策有關目錄的通知》(財關稅〔2018〕42號)
 
52.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅
【享受主體】
1.國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
2.國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校。
3.國家發展改革委會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心;國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心。
4.科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的:科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;國家重點實驗室及企業國家重點實驗室;國家工程技術研究中心。
5.科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。
6.工業和信息化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)。
7.各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。
8.國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位:中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿易集團有限公司。
9.財政部會同有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構、學校。
【優惠內容】
2016年1月1日2020年12月31日,對科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品,免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅;對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等,免征進口環節增值稅。
【享受條件】
1.科學研究機構、技術開發機構、學校和出版物進口單位等是指:
1)國務院部委、直屬機構和省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
2)國家承認學歷的實施專科及以上高等學歷教育的高等學校。
3)國家發展改革委會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心;國家發展改革委會同財政部、海關總署、國家稅務總局和科技部核定的企業技術中心。
4)科技部會同財政部、海關總署和國家稅務總局核定的:1科技體制改革過程中轉制為企業和進入企業的主要從事科學研究和技術開發工作的機構;2國家重點實驗室及企業國家重點實驗室;3國家工程技術研究中心。
5)科技部會同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業單位。
6)工業和信息化部會同財政部、海關總署、國家稅務總局核定的國家中小企業公共服務示范平臺(技術類)。
7)各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產建設兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發中心所在地直屬海關核定的外資研發中心。
8)國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位:中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿易集團有限公司。
9)財政部會同有關部門核定的其他科學研究機構、技術開發機構、學校。
2.科學研究機構、技術開發機構、學校等單位進口的國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品(含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等),列入了財政部會同海關總署、國家稅務總局制定并發布的《進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單》。
【政策依據】
1.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于“十三五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕70號)
2.《財政部 教育部 國家發展改革委 科技部 工業和信息化部 民政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家新聞出版廣電總局關于支持科技創新進口稅收政策管理辦法的通知》(財關稅〔2016〕71號)
3.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于公布進口科學研究、科技開發和教學用品免稅清單的通知》(財關稅〔2016〕72號)
 
53.民口科技重大專項項目進口免征增值稅
【享受主體】
承擔《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020年)》中民口科技重大專項項目(課題)的企業和大專院校、科研院所等事業單位(以下簡稱項目承擔單位)
【優惠內容】
自2010年7月15日起,對項目承擔單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目(課題)所需國內不能生產的關鍵設備(含軟件工具及技術)、零部件、原材料,免征進口關稅和進口環節增值稅。
【享受條件】
1.申請享受本規定進口稅收政策的項目承擔單位應當具備以下條件:
(1)獨立的法人資格;
(2)經科技重大專項領導小組批準承擔重大專項任務。
2.項目承擔單位申請免稅進口的設備、零部件、原材料應當符合以下要求:
(1)直接用于項目(課題)的科學研究、技術開發和應用,且進口數量在合理范圍內;
(2)國內不能生產或者國產品性能不能滿足要求的,且價值較高;
(3)申請免稅進口設備的主要技術指標一般應優于當前實施的《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列設備。
3.民口科技重大專項,包括核心電子器件、高端通用芯片及基礎軟件產品,極大規模集成電路制造裝備及成套工藝,新一代寬帶無線移動通信網,高檔數控機床與基礎制造裝備,大型油氣田及煤層氣開發,大型先進壓水堆及高溫氣冷堆核電站,水體污染控制與治理,轉基因生物新品種培育,重大新藥創制,艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治。
【政策依據】
《財政部 科技部 國家發展改革委 海關總署 國家稅務總局關于科技重大專項進口稅收政策的通知》(財關稅〔2010〕28號)
 
(四)科技成果轉化稅收優惠
54.技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅
【享受主體】
提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人
【優惠內容】
納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。
【享受條件】
1.技術轉讓、技術開發,是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發服務”范圍內的業務活動。技術咨詢,是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業務活動。
2.與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務,是指轉讓方(或者受托方)根據技術轉讓或者開發合同的規定,為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉讓(或者委托開發)的技術,而提供的技術咨詢、技術服務業務,且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具。
3.納稅人申請免征增值稅時,須持技術轉讓、技術開發的書面合同,到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定,并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(二十六)項
 
55.技術轉讓所得減免企業所得稅
【享受主體】
技術轉讓的居民企業
【優惠內容】
一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。
【享受條件】
1.享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業。
2. 技術轉讓的范圍,包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中,專利是指法律授予獨占權的發明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
3.技術轉讓,是指居民企業轉讓其擁有上述范圍內技術的所有權,5年以上(含5年)全球獨占許可使用權
自2015年10月1日起,全國范圍內的居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得,納入享受企業所得稅優惠的技術轉讓所得范圍。
企業轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術,限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中,專利由國家知識產權局確定權屬;國防專利由總裝備部確定權屬;計算機軟件著作權由國家版權局確定權屬;集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬;植物新品種權由農業部確定權屬;生物醫藥新品種由國家食品藥品監督管理總局確定權屬
4.技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中,境內的技術轉讓須經省級以上(含省級)科技部門認定登記,跨境的技術轉讓須經省級以上(含省級)商務部門認定登記,涉及財政經費支持產生技術的轉讓,需省級以上(含省級)科技部門審批。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條第(四)項
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十條
3.《財政部 國家稅務總局關于居民企業技術轉讓有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)
4.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條
5.《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第62號)
6.《國家稅務總局關于許可使用權技術轉讓所得企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第82號)
 
(五)科研機構創新人才稅收優惠
56.科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個人
【優惠內容】
1999年7月1日起,科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵,獲獎人在取得股份、出資比例時,暫不繳納個人所得稅;取得按股份、出資比例分紅或轉讓股權、出資比例所得時,應依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
個人獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。享受上述優惠政策的科技人員必須是科研機構和高等學校的在編正式職工。
【政策依據】
   1.《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關稅收政策的通知》(財稅字〔1999〕45號)第三條
2.《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》(國稅發〔1999〕125號)
 
57.高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅
【享受主體】
    高新技術企業的技術人員
【優惠內容】
高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。
【享受條件】
1.實施股權激勵的企業是查賬征收和經省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業;
2.必須是轉化科技成果實施的股權獎勵;
3.相關技術人員,是指經公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員:
1)對企業科技成果研發和產業化作出突出貢獻的技術人員,包括企業內關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發項目的負責人、對主導產品或者核心技術、工藝流程作出重大創新或者改進的主要技術人員。
2)對企業發展作出突出貢獻的經營管理人員,包括主持企業全面生產經營工作的高級管理人員,負責企業主要產品(服務)生產經營合計占主營業務收入(或者主營業務利潤)50%以上的中、高級經營管理人員。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第四條
2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號)第一條
58.中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅
【享受主體】
    中小高新技術企業的個人股東
【優惠內容】
中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。
【享受條件】
中小高新技術企業是在中國境內注冊的實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格,且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業
【政策依據】
  1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第三條
  2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號 )第二條
 
59.獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工
【優惠內容】
符合規定條件的,向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內居民企業的股權激勵計劃;
2.股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位,經上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等;
3.激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權);
4.激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨干和高級管理人員,激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%;
5.股票(權)期權自授予日起應持有滿3年,且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年,且解禁后持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明;
6.股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年;
7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬于《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入占比最高的行業確定。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第一條
2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)
 
60.獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人
【優惠內容】
經向主管稅務機關備案,個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起,在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第二條
2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)
 
61.企業以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
    以技術成果投資入股的企業或個人
【優惠內容】
企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業,被投資企業支付的對價全部為股票(權)的,投資入股當期可暫不納稅,允許遞延至轉讓股權時,按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
    1.技術成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。
    2. 適用遞延納稅政策的企業,為實行查賬征收的居民企業且以技術成果所有權投資。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第三條
2. 《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)
 
62.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅
【享受主體】
    科技人員
【優惠內容】
    省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發的科學、技術方面的獎金,免征個人所得稅。
【享受條件】
    科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發。
【政策依據】
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項
63.職務科技成果轉化現金獎勵減免個人所得稅
【享受主體】
    科技人員
【優惠內容】
     依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定,從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵,可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅
【享受條件】
    1. 非營利性研究開發機構和高等學校,是指同時滿足以下條件的科研機構和高校:
  (1)根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》在民政部門登記,并取得《民辦非企業單位登記證書》。
  (2)對于民辦非營利性科研機構,其《民辦非企業單位登記證書》記載的業務范圍應屬于“科學研究與技術開發、成果轉讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業務范圍存在爭議的,由稅務機關轉請縣級(含)以上科技行政主管部門確認。
  對于民辦非營利性高校,應取得教育主管部門頒發的《民辦學校辦學許可證》,《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校”。
  (3)經認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。
  2.科技人員享受上述稅收優惠政策,須同時符合以下條件:
  (1)科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規定公示有關科技人員名單及相關信息(國防專利轉化除外),具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。
  (2)科技成果是指專利技術(含國防專利)、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫藥新品種,以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。
  (3)科技成果轉化是指非營利性科研機構和高校向他人轉讓科技成果或者許可他人使用科技成果。現金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉化收入三年(36個月)內獎勵給科技人員的現金。
  (4)非營利性科研機構和高校轉化科技成果,應當簽訂技術合同,并根據《技術合同認定登記管理辦法》,在技術合同登記機構進行審核登記,并取得技術合同認定登記證明。
  非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉化的資金核算,不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉化現金獎勵享受稅收優惠。
【政策依據】
《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕58號)
 
三、企業成熟期稅收優惠政策
(一)高新技術企業稅收優惠
64.高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅
【享受主體】
國家重點扶持的高新技術企業
【優惠內容】
國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。
【享受條件】
    1.高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
    2.高新技術企業要經過各省(自治區、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業認定管理機構的認定。
3.企業申請認定時須注冊成立一年以上。
4.企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。
5.企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。
6.企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。
7.企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。
8.近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%。
9.企業創新能力評價應達到相應要求。
10.企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條第二款
2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條
3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)
4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)
5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2016〕195號)
6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)
 
65.職工教育經費按照8%企業所得稅稅前扣除
【享受主體】
    所有企業
【優惠內容】
    企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
【享受條件】
    發生職工教育經費支出
【政策依據】
1.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十二條
2.《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)
 
 
66.高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限延長至10
【享受主體】
    高新技術企業和科技型中小企業
【優惠內容】
2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。
【享受條件】
    1.高新技術企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2016〕32號)規定認定的高新技術企業。
    2.科技型中小企業,是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》(國科發政〔2017〕115號)規定取得科技型中小企業登記編號的企業。
【政策依據】
《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)
 
67.技術先進型服務企業減按15%稅率征收企業所得稅
【享受主體】
經認定的技術先進型服務企業
【優惠內容】
經認定的技術先進型服務企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
【享受條件】
1.技術先進型服務企業為在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的法人企業。
2.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的一種或多種技術先進型服務業務,采用先進技術或具備較強的研發能力,其中服務貿易類技術先進型服務企業須滿足的技術先進型服務業務領域范圍按照《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》執行。
3.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上。
4.從事《技術先進型服務業務認定范圍(試行)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上,其中服務貿易類技術先進型服務企業從事《技術先進型服務業務領域范圍(服務貿易類)》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。
5.從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。
【政策依據】
1.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2017〕79號)
2.《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》(財稅〔2018〕44號)
 
(二)軟件企業稅收優惠
68.軟件產品增值稅超稅負即征即退
【享受主體】
自行開發生產銷售軟件產品(包括將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售)的增值稅一般納稅人
【優惠內容】
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品,按17%(編者注:自2018年5月1日起,原適用17%稅率的調整為16%;自2019年4月1日起,原適用16%稅率的稅率調整為13%)稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
【享受條件】
享受優惠政策的軟件產品,需要滿足以下條件:
1.取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料;
2.取得軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)
2.《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第一條
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條
 
69.軟件企業定期減免企業所得稅
【享受主體】
依法成立且符合條件的軟件企業
【優惠內容】
依法成立且符合條件的軟件企業,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。
4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%)。
5.主營業務擁有自主知識產權。
6.具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等)。
7.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第三條
2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
3.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第68號)
 
70.國家規劃布局內重點軟件企業減按10%稅率征收企業所得稅
【享受主體】
國家規劃布局內的重點軟件企業
【優惠內容】
符合條件的國家規劃布局內的重點軟件企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。
【享受條件】
1.軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;
2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;
4)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);
5)主營業務擁有自主知識產權;
6)具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);
7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
2.國家規劃布局內重點軟件企業除符合上述規定外,還應至少符合下列條件中的一項:
1)匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%;
2)在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%;
3)匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第四條
2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
3.《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號
71.軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策
【享受主體】
符合條件的軟件企業
【優惠內容】
符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
【享受條件】
軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。
4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%)。
5.主營業務擁有自主知識產權。
6.具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等)。
7.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)
2.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第五條
3.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
 
72.企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限
【享受主體】
企業納稅人
【優惠內容】
企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年(含)。
【享受條件】
    符合固定資產或無形資產確認條件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第七條
 
(三)集成電路企業稅收優惠
73.集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退
【享受主體】
國家批準的集成電路重大項目企業
【優惠內容】
2011年11月1日起對國家批準的集成電路重大項目企業因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。
【享受條件】
1.屬于國家批準的集成電路重大項目企業
2.購進的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款規定的固定資產范圍。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第二款
74.線寬小于0.8微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
享受主體
集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產企業
【優惠內容】
20171231日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。
6.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第六條
 
75.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅
享受主體
線寬小于0.25微米的集成電路生產企業
【優惠內容】
集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
【享受條件】
集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。
6.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條
2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
3.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第七條
 
76.投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅
享受主體
投資額超過80億元的集成電路生產企業
【優惠內容】
    投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
【享受條件】
集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。
6.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第二條
2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
3.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第七條
 
77.線寬小于0.25微米的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
享受主體
線寬小于0.25微米的集成電路生產企業
【優惠內容】
2017年12月31日前設立但未獲利的集成電路線寬小于0.25微米,且經營期在15年以上的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。
6.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第五條
 
78.投資額超過80億元的集成電路生產企業定期減免企業所得稅
享受主體
投資額超過80億元的集成電路生產企業
【優惠內容】
2017年12月31日前設立但未獲利的投資額超過80億元,且經營期在15年以上的集成電路生產企業,自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業。
2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力。
4.匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證)。
6.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第五條
 
79.線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
享受主體
集成電路線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目
【優惠內容】
2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米,且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;
2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能;
4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;
5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);
6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
2.對于按照集成電路生產企業享受本稅收優惠政策的,優惠期自企業獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受上述優惠的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優惠政策的集成電路生產項目,其主體企業應符合集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第一條
 
80.線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
享受主體
集成電路線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目
【優惠內容】
2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米,且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;
2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力;
4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;
5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);
6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
2.對于按照集成電路生產企業享受本稅收優惠政策的,優惠期自企業獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受上述優惠的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優惠政策的集成電路生產項目,其主體企業應符合集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第二條
 
81.投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目定期減免企業所得稅
享受主體
集成電路投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目
【優惠內容】
2018年1月1日后投資新設的集成電路投資額超過150億元,且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目,第一年至第五年免征企業所得稅,第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
1.集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;
2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能;
4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;
5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);
6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
2.對于按照集成電路生產企業享受本稅收優惠政策的,優惠期自企業獲利年度起計算;對于按照集成電路生產項目享受上述優惠的,優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算。
3.享受本稅收優惠政策的集成電路生產項目,其主體企業應符合集成電路生產企業條件,且能夠對該項目單獨進行會計核算、計算所得,并合理分攤期間費用。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
2.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第二條
 
82.國家規劃布局內的集成電路設計企業減按10%稅率征收企業所得稅
【享受主體】
國家規劃布局內的集成電路設計企業
【優惠內容】
國家規劃布局內的集成電路設計企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。
【享受條件】
1. 集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:
1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;
2)匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;
4)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;
5)主營業務擁有自主知識產權;
6)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);
7)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
2.國家規劃布局內重點集成電路設計企業除符合上述規定外,還應至少符合下列條件中的一項:
1)匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%;
2)在國家規定的重點集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第四條
2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
3.《國家發展和改革委員會關于印發國家規劃布局內重點軟件和集成電路設計領域的通知》(發改高技〔2016〕1056號)
 
83.集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限
享受主體
集成電路生產企業
【優惠內容】
集成電路生產企業的生產設備,其折舊年限可以適當縮短,最短可為3年(含)。
【享受條件】
集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:
  (1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;
  (2)匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系且具有大學專科以上學歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;
  (3)擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于2%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;同時企業應持續加強研發活動,不斷提高研發能力;
  (4)匯算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;
  (5)具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);
  (6)匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)第八條
2.《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號)
3.《財政部 稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部關于集成電路生產企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2018〕27號)第七條
 
84.集成電路封裝、測試企業定期減免企業所得稅
享受主體
集成電路封裝、測試企業
【優惠內容】
符合條件的集成電路封裝、測試企業在2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的,自2017年起計算優惠期,享受至期滿為止。
【享受條件】
符合條件的集成電路封裝、測試企業,必須同時滿足以下條件:
1.2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業。
2.簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中,研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和)總額的比例不低于3.5%,其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。
4.集成電路封裝、測試銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%。
5.具有保證產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等)。
6.具有與集成電路封裝、測試相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)第一條、第二條
 
85.集成電路關鍵專用材料生產企業、集成電路專用設備生產企業定期減免企業所得稅
享受主體
集成電路關鍵專用材料、集成電路專用設備生產企業
【優惠內容】
符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業2017年(含2017年)前實現獲利的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止;2017年前未實現獲利的,自2017年起計算優惠期,享受至期滿為止。
【享受條件】
符合條件的集成電路關鍵專用材料生產企業或集成電路專用設備生產企業,必須同時滿足以下條件:
1.2014年1月1日后依法在中國境內成立的法人企業。
2.簽訂勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業當年月平均職工總人數的比例不低于40%,其中,研究開發人員占企業當年月平均職工總數的比例不低于20%。
3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且當年度的研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于5%,其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。
4.集成電路關鍵專用材料或專用設備銷售收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于30%。
5.具有保證集成電路關鍵專用材料或專用設備產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證、人力資源能力認證等)。
6.具有與集成電路關鍵專用材料或專用設備生產相適應的經營場所、軟硬件設施等基本條件。
【政策依據】
《財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于進一步鼓勵集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕6號)第一條、第三條
 
86.集成電路企業退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除
【享受主體】
享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業
【優惠內容】
2017年2月24日起,享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業,其退還的增值稅期末留抵稅額,應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中予以扣除
【享受條件】
集成電路企業根據《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)規定,享受增值稅期末留抵退稅。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于退還集成電路企業采購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)
2.《財政部 國家稅務總局關于集成電路企業增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2017〕17號)
 
(四)動漫企業稅收優惠
87.動漫企業增值稅超稅負即征即退
【享受主體】                                                                                          
屬于增值稅一般納稅人的動漫企業
【優惠內容】
1.自2018年1月1日2018年4月30日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。
2.自2018年5月1日2020年12月31日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件,按照16%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,實行即征即退政策。(編者注:自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%。)
【享受條件】
動漫企業須按照《動漫企業認定管理辦法(試行)》規定,通過認定
【政策依據】
1.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)
2.《財政部 稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕38號)
3.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第一條
 
88.動漫企業進口符合條件的商品免征增值稅
【享受主體】
    符合條件的動漫企業
【優惠內容】
2016年1月1日2020年12月31日,經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品,確需進口的商品可享受免征進口環節增值稅。
【享受條件】
享受政策的動漫企業應符合文化部等相關部門制定的動漫企業認定基本標準,具備自主開發、生產動漫直接產品的資質和能力。其自主開發、生產動漫直接產品,確需進口《動漫企業免稅進口動漫開發生產用品清單》列明的商品。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)第四條
2.《財政部 海關總署 國家稅務總局關于動漫企業進口動漫開發生產用品稅收政策的通知》(財關稅〔2016〕36號)
 
89.符合條件的動漫企業定期減免企業所得稅
【享受主體】
    符合條件的動漫企業
【優惠內容】
經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品,可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅優惠政策,在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,并享受至期滿為止。
【享受條件】
動漫企業須按照《動漫企業認定管理辦法(試行)》規定,通過認定。
【政策依據】
1.《財政部 國家稅務總局關于扶持動漫產業發展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2009〕65號)第二條
2.《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第68號)
3.《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發〈動漫企業認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發〔2008〕51號)

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